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欢迎收听合伙人制度中小企业股权设计与资本规划作者
郑芷良
第一章合伙初创设计
以始为终
从固得新
俗话说的好
良好的开端是成功的一半
老板创办企业前
首先应确定企业的类型
是成立一家公司
还是以个体工商户形式开展经营
是成立个人独资企业还是成立合伙企业
是设立子公司还是设立分公司
确立了企业类型
老板又面临新的问题
投入多少注册资金合适
由谁担任法定代表人
股东持股比例如何分配
如果创业者没想明白这些问题就成立新公司
可能导致以下后果
一是兄弟是合伙
仇人是散伙
二是控制权之争
把孩子养大叫别人爹
三是税务成本过重
后期尝试调整架构
但已无力回天
所以
从某种意义上来说
选择比努力更重要
这个选择就是一个企业的顶层设计
它始于企业创立之初
第一节企业有多少种类型
如果你开始创业
首先面临的一个问题是采取何种企业类型
例如
张三打算经营一家水果店
资金预算
房租五万元每年
招聘一名学徒
工资五万元每年
合计十万元每年
另外
顾客基本不开发票
请问张三创业时应选择何种企业类型
再比如李四
离职前为一家建筑施工企业的工程师
累积了大量的客户
准备出来单干了
而他的客户基本上为大型的国企
需要开具增值税发票
请问李四选择何种企业类型去创业
根据我国相关法律规定
企业类型主要包括
个体工商户
个人独资企业
合伙企业
有限责任公司股份有限公司
如图一杠一所示
一
个体工商户
说到个体工商户
大家都不陌生
例如我们身边的小旅馆
水果店
平常吃饭的小餐馆等
这些以个人为单位从事工商业经营的企业都是个体工商户
一个体工商户的定义
中华人民共和国民法典规定
自然人从事工商业经营
经依法登记为个体工商户
个体工商户有自己的字号
如某某贸易商行
某某某经营部
某某某食品站
二零一一年
国务院颁布了个体工商户条例
并于二零一六年进行修订
二
个体工商户在哪里登记注册
个体工商户在当地市场监督管理局注册
其营业执照如图一杠二所示
个体工商户营业执照与公司营业执照有明显不同
那就是个体工商户营业执照上有经营者的名称
但没有法定代表人的名字
举个例子
有三个人一起创业成立了一家公司
那么这三个人都可以实名登记为股东
且营业执照中有法定代表人的字样
而个体工商户只能登记一个人的名字
只有经营者概念
没有股东概念
另外两人只能做幕后英雄
三
为何选择个体工商户
成立个体工商户相对简单
不要求必须办理对公账户
一个人说了算
决策高效
且注销较容易
个体工商户的五大好处如图一杠三所示
四
个体工商户需要缴纳哪些税费
个体工商户主要涉及的税种包括增值税
增值税附加及个人所得税
但不需缴纳企业所得税
如图一杠四所示
一
增值税以每年销售额五百万元为界限
增值税纳税人分为小规模纳税人及一般纳税人
对于小规模纳税人
月销售额未超过十五万元
季度销售额未超过四十五万元的等等
免征增值税
二
增值税附加
根据财税二零一九十三号的规定
对个体工商户的增值税附加可以减半征收
三
个人所得税
在实操中
对个体工商户的个人所得税有三种征收方式
分别是查账征收
双定征收及核定征收
如图一杠五所示
一 查账征收
查账征收至纳税人依据会计账簿记载
先自行计算缴纳
事后经税务机关查账核实
如有不符实
可多退少补
一般来说
要有健全的会计账簿
按收入
成本
费用缴纳个人所得税
而个体工商户收入属于生产经营所得
适用百分之五到百分之三十五的五级超额累计税率
如表一杠一所示
请大家思考一下
如果个体工商户经营所得超过五十万元
适用百分之三十五的税率
有什么办法降低税务成本
二 双定征收
双定征收指定期定额征收个人所得税
例如早上流动包子铺
税务机关不管店主每月赚多少
只按一定的金额核算他的个人所得税
例如每月固定一百元
三 核定征收
核定征收只由于纳税人的会计账簿不健全
资料残缺
难以查账
或者由于其他原因难以确定纳税人应纳税额时
由税务机关依据相关法规
采用合理的方法
依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式
通俗一点来说
就是税务机关按照你的收入来核定你的利润
一般是收入的百分之零点五到百分之二例如
个体工商户经营所得收入为十万元
就按五百到一千元缴纳个人所得税
五
个体工商户能否转为公司
已登记注册的个体工商户在目前生产经营条件的基础上
已形成较大规模
并有转型升级为公司意愿的
且同时符合图一杠六中五大条件的
可以申请办理个转企
六
关于注册个体工商户的总结
目前国家收紧个人独资企业及合伙企业的核定征收
但个体工商户涉及面广
这个政策会缓一缓执行
因此是一个好机会
笔者建议老板名下有一个个体工商户
方便处理一些业务
总之
早设立早受益
笔者总结了注册个体工商户的四大特征
如图一杠七所示
二
个人独资企业
一个人独资企业的定义
个人独资企业只依照个人独资企业法一九九九年八月通过
在中国境内设立
由一个自然人投资
财产为投资人个人所有
投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体
个人独资企业的营业执照如图一杠八所示
个人独资企业一般以厂
店 部 中心
工作室等作为其名称后缀