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嗯嗯
另外
我们说这个劳务费和特许费划分啊
这是我们说协定必税的一个非常重要的要点啊
协定避税当然包括好几块
我们刚才讲的走出去的
还一个非经民劳务派遣
我现在讲到的是劳务派遣啊
那么劳务派遣很重要的很难划分的一块
就是劳务费和特许费怎么么啊
我们来讲讲这个内容啊
我们来分享一下
首先 来源地
也就是所得
什么样的劳务费或者特许费是来自中国啊
如果是提供劳务啊
按劳务发生地确定
在中国大陆提供劳务
就是来自中国的
中国要征税
在境外提供的劳务
那就不属于征税单位啊
而特许权使用费所得呢
是按照负担支付所得的企业
机构所在地啊
场所所在地来确定
也就是说
特许费如果中由中国企业支付的
那就属于来自中国的所得了
然后境外的
就是来自外国的
不是中国的所得啊
这是支付所得和负担所得的机构
企业
场所所在地
很好理解啊
在第二个划分的要点
就是划分关键
也就是劳务费和特许费的划分啊
在于专有技术转让和劳务费的划分啊
比如设计
涉及到设计模型
秘密配方啊
或者秘密程序
以及有关工业
商业
科学经验的情报等等啊
大家想想
这些很多都是涉及到专有技术啊
专有技术转让
就是说一种服务费
到底是普通的服务费啊
还是技术转让费
因为技术转让它涉及到特许权
是按照特许权使用费来算的
你看
特许费和劳务费是不是要区分啊
啊
为什么特许税和劳费要区分呢
因为特许税和劳务费在税收协定中
它的这个征税的待遇
税收处理是不一样的啊
比如说劳务费
很普通的劳务费啊
一般来讲
要归属到长寿机构的
作为一个利润里面的一块
那你劳务费是按照普通的公司所得税的税率
哦
比如说百分之二十五
就百分之二十五
对不对 哎
那如果是按作为直接支付给你一笔服务费这种呢
哎
按照预提税的标准来扣费
还有一种是作为什么
对呃
长市机构利润归属那种来征
那就按照普通税率百分之二十五啊
但是普通的服务费支付
直接是按照协定啊
按百分之十啊这种来提示的
但是因为劳务费支付一般每没有什么限制税率
这里我们要说明一下啊
劳务费的支付没有协定限制税率
我们前面讲过
固息利息
特许权的使用费是有的啊
但是劳务费没有
你看看
劳务费没有限制税率
它还在普通税率
通常是百分之十是不是
所以
如果涉及到特许费
难
那我前面不是讲过
中医 新医 税术
协病都讲过啊
中国企业使用了境外非居民特许许可的工业
科学
商业的设备这种啊
就是说支付给人家的租金啊
这个租金是按照协定要求
是按照特许费来算的
特许费按照百分之六啊
明白看 所以
到底这笔钱支付的按劳务费
按照特许费
是有讲究的
税率不一样啊
这就是老师也跟你讲
就很清楚了
因为还有非居民提供劳务所涉及的上述专有技术的许可
那么相关劳务费性质就成了特许费啊
这个就是我刚才提到的
非居民提供劳务
如果涉及到专有技术
就是最低专有技术的许可
比如说设计
他假定用了自己的专有技术
专利技术设计啊
啊
自己的劳工
还有秘密配方
这己配方是申请过专利局
有注册号的啊
专利号的
那你说
如果啊
非居民啊
派来的劳工
在为中国境内企业提供服务
哎
在
在提供服务中
使用了非居民企业它特定的专用技术
我们中国企业呢
对 只能什么
对
就是劳务接收方
他只能使用这门技术
而且要负保密义务
大家想想啊
这样的话
这个服务费啊
就性质就改了
不是普通的劳务费啊
数据通常是按照特许权使用费啊
特许权使用费
那这跟劳务是否是在中国发生有没有关系啊
没有那关系的啊
没有关系
那就是说
哪怕这个劳务是在境外
通过什么电子啊
操 操控
大家知道
现在互联网时代啊
在境外 呃
通过什么什么视频啊
啊
还有什么什么电子邮件啊
啊
还有什么什么打电话啦
等等啊
视频指导啊
啊
就是在境外提供啊
对不对
你怎么知道这个劳务是在中国境内
对
在我在互联网上啊
或者我干脆在境外搞大这种啊
提供的这种
对不对 所以
我们要说明
劳务在境外也无所谓的啊
我们中国税务局就可以把它作为这笔钱按特许费啊
因为如果是按照劳务费的话
他劳务是在境外提供啊
那我们中国就征不到税了
是不是 哎
就这个道理
因为劳务是按照来源地
呃
它的境外提供
是来自中国境外
中国是不能征税的
那一旦判定为是特许费
所以 我们说
很多案例
大量的案例
基场案例表明呢
涉及到这种专利技术的许可
很多劳务数据
最终的结果
这个判定为特许费来征税啊
而不是按照普通劳费来扣税
那劳费课少
当然
有些情况下
按照特许费来扣
可能对企业不一定是坏事儿啊
哈
这个我们要做
后面老师会有特别的分析
非居民劳务提供方为境内劳务受让方提供技术服务
设计服务
服务实施成果
按合同约定
所有权归属于受让方
这点注意啊
就是说
非居民为境内劳务受让方提供技术设计
成果是归你
所有权归受让方啊
则技术服务费
它就属于劳务费所的
你看啊
这条非常重要
也就是说
如果啊
这个他非居民劳务啊
在你中国境内提供服务
那劳务接受方呢
就说 哎
劳务完成了
但是服务实施成果呢
按照合同约定
就是外方非居民也同意了啊
不管他是母公司还是子公司啊
就是说
这个成果的所有权是我们中国境内来
服务接受方啊
假定是子公司或者母公司归他
那么这种技术服务费
就按照劳务费来看待啊
按照劳务费
那就是说 呃
虽然使用了某些这个专业设计啊
技术
专有技术
但是成果是归你的
那等于就是我就是收点劳务费用
不就那么回事儿
是不是
如果我使用我的专利技术给你提供设计服务啊
服务完成了
成果所有权啊
这个所有权不归属于你啊
不归属于你
那我们说啊
显然是归属于你
那就是是境外的公司了
对不对啊
情况下
技术服务费
他就不能按劳务费了
哎
不能按劳务费了
那么换句话说
我们讲了半天
其实就是说明一个道理
就是说
人家给你的是许可权使用权
使用人家在接受实施劳务的时候
使用人家的技术
对不对
你要给人家保密的
因为实际上这里面主要是强调一点
这个服务实施成果啦啊
最终可能体现为就是所有权还是归属于外方啊
而不是你受让方是转让方
这种情况下
技术服务费
对
应该按特许费的
不是做劳务费
反之
如果技术服务的实施全国所有权是境外劳务提供方
就是按特许费啊
不知老师可能说过了对不对
而工业 商业
科学设备的使用
它属于动产的租赁
这个老师也提到过
中英
中英税出协定
哎
就这么提出来的啊
可以说
中国和英国新签订的二零一零年啊
七年九谢典前新签订的协定
他就推出了这个新的规定啊
就是说
凡是动产使用
哎
应该按照什么特定权使用费
但是我们要注意一点
对于非居民啊
非居民企业未在中国境内设立机构场所取得的经济所得
我们中国的税法跟协定
它的处理是不一样的
企业所得税法是按照租金对待
但是税收协定是视为特许费
你看看啊
如果有双边税收协定
对于这样一些因工业啊
工业
商业科学设备的租金收入
则需要执行协定特许费的限制性税率
也就是说
我们要强调
二零一四年一月一号
老师前面不是说了
二英新协定是一零年签订的
二零一四年才生效的
唉
居然拖了几年啊
所以
我们要不要认协协定生效
然协协双双方达成共识
也可以说签署之日就生效
也可以说签署以后
未来特定时间大家达成一致
哎
确定一个时间生效是不是
所以
不要认为一签署就生效啊
就的签署以后几年
比如说中医新协定就是这样
一零年签订
一四年一一号才生效
这个新协定就规定工商科学设备的租金含百分之六
限制税率
你看
百分之六
因为通常特定权使用率是按百分之十啊
很多
包括一些 呃
一般的股息
利息也是这样
当然股息
比如说我们中国支付给世界必税本的啊
这个所谓的母公司的股息啊
符合要求是按照什么百分之五
但是有特殊情况啊
不符合要求
不能随便按百分五扣税的
必须按百分之十
你看看
如果你按百分之五扣了
被数据查出来
补税啊
这个很多在我们在非贸付会的课程里面会给学员们做详细的讲解啊
所以呢
这一块内容比较专业啊
啊
而且比较杂
那我们这里就啊
让大家了解
就是说
就是所谓劳务费给特许费用底是怎么区分呢
它的原则标准啊
还有就是说
呃 这个 嗯
接下来我们来看啊
服务费
技术服务费和转让费到底怎么区分啊
什么情况下
一种技术服务按服务费来算
有的人为什么要按照技术转让费
因为一旦确定为是转让费的话
就按照特许费的
记住啊
按照技术服务费
那还是按按服务费来算
而且
有些情况下
技术服务费是免税的
比如说我们前面讲过
中医收入协定啊
我们们出去的人在英国呢
啊 就是说
它是服务类的机构啊
服务类机构如果一旦不被当地英国税务局认为为应英国当地的城市机构
服务费啊
是免税的
服务费是免税的
所以我们要记住一点啊
当然不见得中国跟其他国家呢协定就有这个规定
这是指中医协定的一个要求
一个特定情况啊
所以 你看
国际税收协定的内容真的好复杂
是不是啊 哎
很复杂
因为这是国际税法要搞的内容啊
要了解的内容
另外
我们来看
技术劳务所得
是指一方使其行业技巧独立承担为另一方服务的工作啊
他需要保证提供服务的后果
承担提供服务的质量
保证提供的服务能够满足合同的相关要求
因此
通常技术劳务是针对合同一方特定的需要解决的问题而提供的
问题解决以后
则所有的技术劳务的提供行为也就完全终止了
也就是活干完了
劳务结束了啊
劳务结束了
那该付钱就付钱了
对不对
技术劳务费是不是一码
一码归一码
就是说
我只要给你派人来给你提供劳务
行啊你天
技术性的指导服务
这种往往是指技术劳务
而且这里面不涉及到特许权许可
不涉及到专有技术的许可
这里你要注意啊
一旦涉及到那一块
性质就变了
就是普通能够提供劳务行为
劳务结束了
那就付钱嘛
对不对
当然付钱肯定涉及到什么
看这个这个服务发生地直在中国还是境外
哎
来确定要不要扣税
对不对 好
我们来讲一讲技术转让费
指一方同意将技术传授给另一方
是另一方能够自由使用该项未被公开的特殊知识经验
技术受予方一般不参与技术许可一方的活动
并不保证技术实施的后果
你看看 哎
他也是特定的要求啊
也就是说
我只受予这个
呃 这个技术
你 而且